7.2 Loonheffingen stagiairs
fictief
Als een organisatie een stagiair in dienst neemt, kan er sprake zijn van een echte of fictieve dienstbetrekking, of helemaal geen dienstbetrekking. Er is geen dienstbetrekking als de stagiair alleen onderricht krijgt en een vergoeding van de werkelijke kosten. De stagiair ontvangt dan namelijk geen loon volgens de Wet op de loonbelasting.
Reëel
echt
Krijgt de stagiair wel een reële beloning voor de gewerkte uren – bijvoorbeeld het minimum(jeugd)loon – dan is sprake van een echte dienstbetrekking. In die situatie gelden de normale regels voor de loonheffingen en is de stagiair verzekerd voor alle volks- en werknemersverzekeringen. De organisatie moet dan op de gebruikelijke manier premies werknemersverzekeringen berekenen en ook de werkgeversheffing Zorgverzekeringswet (ZVW) betalen.
Fictief
marktconform
premie
Een derde mogelijkheid is een fictieve dienstbetrekking. Hier is mogelijk sprake van als er geen echte dienstbetrekking is en de stagiair een stagevergoeding krijgt. Het moet dan wel gaan om een beloning die niet reëel en marktconform is. Het minimumjeugd- of cao-loon zijn bijvoorbeeld marktconform. De organisatie moet loonbelasting/premie volksverzekeringen inhouden en werkgeversheffing Zorgverzekeringswet (ZVW) betalen. De stagiair is verzekerd voor de Wajong (als de stagiair jonger is dan 30 jaar en gemiddeld 213 klokuren per kwartaal stage loopt) en voor de Ziektewet, maar de werkgever hoeft geen premies werknemersverzekeringen te berekenen.
Loonaangifte
werknemersverzekering
Dit betekent dat voor de loonaangifte van een stagiair met een fictieve dienstbetrekking de organisatie rekening moet houden met de volgende punten:
- Code aard arbeidsverhouding is 7.
- De verzekeringsindicatie voor de ZW moet op ‘Ja’ staan.
- De verzekeringsindicaties voor de WW en de WAO/IVA/WGA moeten op ‘Nee’ staan.
- Het loon dat de stagiair geniet (de stagevergoeding) is loon voor de werknemersverzekeringen.
- Er is geen sprake van premieloon. De organisatie vult dus € 0 aan premieloon (grondslagaanwas) in.
- De sectorcode moet worden ingevuld.
- De rubriek ‘Code invloed verzekeringsplicht’ blijft leeg.
De organisatie kan de loonheffingskorting toepassen, zodat de stagiair meer overhoudt op de stagevergoeding. Let er dan wel op dat de stagiair geen bijbaan heeft waarop de loonheffingskorting al wordt toegepast.
Studenten- en scholierenregeling
vakantiekracht
Door toepassing van de studenten- en scholierenregeling hoeft een organisatie soms minder of geen loonbelasting/premie volksverzekeringen te berekenen voor schoolgaande vakantiekrachten. Als jongeren recht hebben op kinderbijslag of studiefinanciering is het namelijk onder voorwaarden toegestaan om in de aangifte loonheffingen het kalenderkwartaal als loontijdvak te gebruiken in plaats van het werkelijke tijdvak waarover de werknemer wordt verloond. Hierdoor hoeft de werkgever minder – of zelfs helemaal geen – loonbelasting/premie volksverzekeringen bij de werknemer in te houden. Kijk voor alle voorwaarden op rendement.nl/hrdossier. Deze regeling geldt niet bij een stagiair. Voor een stagiair hoeft de organisatie geen premie WW en WAO/WIA in te houden.