5. Fiscale risicoanalyse
Een onderneming krijgt te maken met verschillende fiscale risico’s. De interne beheersing van deze risico’s is te regelen met een Tax Control Framework (TCF). Dit is sowieso een vereiste van de Belastingdienst als er sprake is van een individueel horizontaal toezicht. Dit hoofdstuk gaat in op het in kaart brengen van de fiscale risico’s. Daarbij worden de risico’s geïdentificeerd, geprioriteerd en de risicolimieten geformuleerd.
zes fases
De fiscale risicoanalyse is onderdeel van het TCF. Het TCF bestaat uit de volgende zes fases: fiscale strategie, fiscale organisatie, fiscale risicoanalyse, fiscale beheersing, monitoring en rapportages. Deze fases oftewel basisprincipes zijn terug te vinden in de Leidraad Toezicht Grote Ondernemingen. Het doel van de fiscale risicoanalyse is niet enkel het identificeren van welke fiscale risico’s er aanwezig zijn of in welke processen deze risico’s zich voordoen, maar ook het vinden van oplossingen voor de beheersing van deze risico’s.
Grip op de verschillende risico’s
vormgeven
Je kunt de interne beheersingsprocessen pas inrichten als er voldoende grip is op de te beheersen risico’s. Hoe je deze processen moet vormgeven is afhankelijk van:
- de omvang van de onderneming;
- de betrokkenheid;
- professionaliteit van de betrokken actoren;
- de grootte en prioriteit van het af te dekken risico.