5.3 Risicoanalyse in het TCF
Ondernemingen kunnen hun risicoanalyse inbouwen in hun TCF. Vanuit de fiscale strategie bepaal je de fiscale doelstellingen en de risicobereidheid van de onderneming.
5.3.1 Key tax risks
inventarisatie
Vervolgens verdeel je de verantwoordelijkheid tot het behalen van deze doelstellingen over de verschillende fiscale functies. Daarbij maak je een inventarisatie van de key tax risks. Deze kunnen bestaan uit:
- inherente fiscale risico’s;
- strategische risico’s;
- operationele risico’s.
Inherent
complexiteit
Een voorbeeld van een inherent fiscaal risico is bijvoorbeeld het doen van een afschrijving op een bedrijfsmiddel of het treffen van een voorziening. Door de complexiteit van de regelgeving en jurisprudentie is het risico op een fout hier aanwezig.
Strategisch
ontbreken overzicht
Een voorbeeld van een strategisch risico is een gebrek aan communicatie over fiscale zaken. Doordat overzicht ontbreekt kunnen fouten worden gemaakt, of worden beslissingen genomen waarover het management geen fiscaal strategische afweging heeft kunnen maken.
Operationeel
inrichting
Operationele risico’s komen voort uit de inrichting van een onderneming. Doordat geen rekening is gehouden met fiscaliteit bij de inrichting van de werkprocessen van de onderneming worden sporadisch, of erger nog systematisch fiscale fouten gemaakt.
5.3.2 Risico’s afdekken
inherente risico’s
Het is belangrijk dat je een goed overzicht hebt van welke inherente risico’s er in de onderneming spelen. De belangrijkste inherente risico’s zullen immers de key tax risks vormen. Deze key tax risk kun je afdekken met beheersmaatregelen.
Protocollen
Strategische risico’s kun je afdekken door het instellen van communicatieprotocollen. Deze moet je zo inrichten dat de relevante informatie voor het nemen van fiscaal strategische beslissingen bij de juiste personen terechtkomt.
Bij het maken van protocollen is het uiteraard ook belangrijk om duidelijke afspraken en eventueel escalatieladders te formuleren. Dit zorgt ervoor dat de geformuleerde protocollen ook echt worden nageleefd.
Werkprocessen
verplichten
Operationele risico’s kun je afdekken door het inrichten van de werkprocessen voor de onderneming. Zo is het mogelijk om een risk assessment-formulier te verplichten bij de acceptatie van klanten, het doen van bepaalde transacties of andere gebeurtenissen. Aan de hand van die vragenlijst wordt dan beoordeeld of de handeling doorgang kan vinden, langs een reviewer moet of eventueel door iemand anders beoordeeld moet worden.