5.4 Periodieke risico-inventarisatie
periodieke risico-inventarisatie
Naast de ingebouwde risicoanalyse is het aan te raden om voor de voornaamste key tax risks een periodieke risico-inventarisatie te doen. Naast het blootleggen van eventuele fraude en fouten, geeft dit ook een beeld van de werking van de risicobeheersing. Bij het uitvoeren van een periodieke risico-inventarisatie begin je met het identificeren van de inherente fiscale risico’s. Een inherent fiscaal risico is de gevoeligheid van een fiscale aangifte als geheel (of een post van de fiscale aangifte) voor onjuistheden die individueel of tezamen van materieel belang kunnen zijn voor de aangifte. Hierbij houd je dus nog geen rekening met de beheersmaatregelen die in de onderneming aanwezig zijn om deze risico’s te verkleinen.
Event
verschillende invalshoeken
Het is ook mogelijk om de risicoanalyse niet (alleen) periodiek, maar (ook) per ‘event’ toe te passen. Relevante projecten en transacties worden daarbij geanalyseerd, begrepen, optimaal gestructureerd en beoordeeld vanuit verschillende invalshoeken:
- business;
- fiscaal;
- juridisch;
- accountancy;
- treasury (geldbeheer).
fiscaal beleid
Dit heet een B-flat-procedure. Deze procedure vul je met daarvoor ontworpen documentatie en moet worden gevolgd bij de daarvoor aangewezen transacties of gebeurtenissen. Op basis van de documentatie kan het management beslissen of een transactie of gebeurtenis past binnen het fiscaal beleid en de fiscale doelstellingen van de onderneming, zoals die zijn geformuleerd in de fiscale strategie.
Het identificeren van risico’s kun je ook (gedeeltelijk) uitbesteden aan een fiscaal adviseur die de processen kan reviewen of gespecialiseerde data-analyse kan toepassen. Daarnaast kan een adviseur geïntegreerd worden in de fiscale risicobeheersing.
Leercirkel
periodieke inventarisatie
De risicoanalyse is geen eenmalige gebeurtenis. In het formaliseren van de TCF is het van belang dat er een leercirkel ontstaat. Niet alleen nieuwe events kunnen nieuwe risico’s met zich meebrengen. Veranderingen in de onderneming of veranderingen in regelgeving kunnen van invloed zijn op de inherente of operationele risico’s. Een periodieke inventarisatie is noodzakelijk om te voorkomen dat er blinde vlekken ontstaan.