5.1 Fiscale risico’s

processen

Welke fiscale risico’s zich voordoen binnen een onderneming is afhankelijk van de aard en omvang van de onderneming. Voorbeelden van processen die fiscale risico’s kunnen omvatten zijn:

• Algemeen, bijvoorbeeld IT, compliance (naleven van wet- en regelgeving), informatie, organisatie en beleid;
• Vennootschapsbelasting (VPB), zoals regels omtrent grensoverschrijdende fiscale constructies, afschrijvingen, aan- en verkoop van deelnemingen, garanties, voorraden, debiteuren en transfer pricing (verrekenprijzen);
• BTW, bijvoorbeeld grensoverschrijdende aan- en verkoop van goederen, aftrek van voorbelasting en de fiscale eenheid;
• Douane en accijnzen: zoals de juiste douanewaarde en antidumpingheffingen;
• Loonbelasting, bijvoorbeeld verzekeringen, grensoverschrijdende arbeid en pensioen.

Overkoepelend

voorkomen

Risico’s kunnen zich voordoen in overkoepelende processen, doordat bijvoorbeeld de IT-systemen niet genoeg zijn toegespitst op het voorkomen van deze risico’s. Een andere manier waarop een overkoepelend proces tot fiscale risico’s kan leiden, is als de juiste informatie niet terechtkomt bij de personen die de verantwoording dragen voor de naleving van de wet- en regelgeving.

Domeinspecifiek

Verder zijn er domeinspecifieke zaken die voor een verhoogd belastingrisico kunnen zorgen. Zo kunnen verouderde bedrijfsstructuren bij internationale bedrijven leiden tot extra heffing van VPB. Sinds het uitkomen van de Panama Papers, is wereldwijd veel gedaan om belastingontwijking te bestrijden. Als onderdeel daarvan is de Belastingdienst aanvullende belasting gaan heffen over geldstromen naar landen die geen of weinig VPB heffen.