3.1 Zakelijke kosten of privékosten?

dga

Iedere adviseur zal bij een eenmanszaak of een situatie van een directeur-grootaandeelhouder (dga) alert moeten zijn op de zakelijkheid van kosten die worden afgetrokken. Dat speelt niet alleen voor de BTW, maar ook voor de inkomsten- en vennootschapsbelasting. Over sommige kosten is namelijk vaak discussie mogelijk.

Pleitbaar standpunt

privéwoning

Zolang de aftrek van zakelijke kosten redelijk is en zolang er een pleitbaar (juridisch verdedigbaar) standpunt is voor de zakelijke aftrek, is er geen sprake van fraude en geen vermoeden van witwassen. Dat wordt anders als de aftrek voorbij de grens van pleitbaarheid gaat. Sprekende voorbeelden uit de jurisprudentie zijn: de aftrek van verbouwingen van privéwoningen (ECLI:NL:GHARL:2016:6032 en ECLI:NL:GHARL:2018:1574) en zelfs een advocaat die de bouwkosten voor een konijnenhok als zakelijk had aangemerkt (ECLI:NL:RBSGR:2011:BU9525).

3.1.1 Samenwerken met anderen

accountant

poortwachter

De vraag is vooral hoe een adviseur zicht krijgt op eventuele privékosten die in de boekhouding zijn verwerkt. Als de adviseur tevens de administrateur of accountant is, dan is die informatie meestal wel beschikbaar. Als hij dat niet is, kan hij contact zoeken met de administrateur of accountant. Die is immers ook poortwachter op grond van de Wwft en zal ook alert moeten zijn op dergelijke kosten. Als een cliënt dit contact tussen belastingadviseur en administrateur of accountant liever niet heeft, is dit een aspect dat negatief meegewogen moet worden in het voortdurende cliëntenonderzoek.

3.1.2 De juiste vragen stellen

gemengd 
karakter

gebruikelijk

verbouwing

Een cliënt zal meestal niet opkijken van de vraag of er nog bijzondere kostenposten zijn geweest met een gemengd of privékarakter. Het is dan ook goed om die vraag te stellen. En als de hoogte van de kosten, of van bepaalde kostenposten, in een jaar afwijkt van wat gebruikelijk is voor de cliënt, is ook dat een reden om daar met de cliënt wat specifieker naar te kijken. De vraag blijft altijd of de kosten van een konijnenhok, zoals in de uitspraak hiervoor, wel terug zijn te vinden. Maar een uitgebreide verbouwing springt meestal wel in het oog.