4. Valse facturen

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: december 2025

In dit hoofdstuk behandelen we een veelvoorkomende ongebruikelijke transactie: de valse factuur. In strafrechtelijke zin vallen valse of fictieve facturen onder valsheid in geschrifte (artikel 225 van het Wetboek van Strafrecht). Een factuur is vals zodra de inhoud niet overeenstemt met de werkelijkheid.

administraties

Eigenlijk geldt alles wat je in dit hoofdstuk leest ook voor overeenkomsten tussen partijen. Ook die kunnen namelijk net als facturen – en om dezelfde redenen – vals zijn. Ook administraties kunnen als vals worden aangemerkt, als daarin valse stukken (zoals facturen en overeenkomsten) zijn opgenomen.

4.1 Wat verstaan we onder valse facturen?

Een factuur is vals als deze in strijd met de waarheid is opgemaakt of aangepast, met het oogmerk deze als echt te gebruiken. Dat kan zich op verschillende manieren voordoen. Denk bijvoorbeeld aan: De levering of dienst op de factuur heeft nooit plaatsgevonden. De prestatie is anders geweest dan omschreven. Bijvoorbeeld: er wordt gefactureerd voor...

4.2 Waarom worden valse facturen gebruikt?

Dit is een (niet-uitputtend) overzicht van veelvoorkomende motieven: BTW-teruggaaf of vermindering creëren: een valse factuur wordt gebruikt om een schijntransactie te simuleren, met als doel BTW terug te vorderen of de verschuldigde BTW te verlagen; onttrekking van gelden aan de onderneming; door fictieve kosten te boeken of een schijnbetaling...

4.3 Signalen voor de adviseur

De indicatoren in de tabel op de volgende pagina wijzen op omstandigheden waarbij een adviseur moet weten dat er misschien iets niet klopt. Signaal Typische context Beoordeling Facturen met generieke omschrijvingen (consultancy, diverse werkzaamheden) Geen onderliggend contract, geen uren, geen logische relatie Kritisch doorvragen nodig Ronde...

4.4 Voorbeelden uit de jurisprudentie

Als adviseur kan en mag je helaas niet altijd blind vertrouwen op andere adviseurs. Dit blijkt uit een zaak die eind 2021 door het gerechtshof in Amsterdam is berecht (ECLI:NL:GHAMS:2021:3584). 4.4.1 Valse facturen om de belastingdruk te verlagen Het ging in deze zaak om een trustkantoor dat voor ondernemers entiteiten in belastingparadijzen had...

4.5 Meldplicht: waar ligt de grens?

De adviseur hoeft niet te bepalen dat sprake is van fraude. Hij hoeft slechts te herkennen dat sprake kan zijn van een ongebruikelijke transactie. Dit is bevestigd door het College van Beroep voor het bedrijfsleven (CBb): de verplichting tot melden ontstaat niet pas als er concrete aanwijzingen zijn dat sprake is van witwassen of het financieren...

4.6 Conclusie

Niet elke slordige factuur is fraude. Maar zodra een factuur niet de werkelijkheid weergeeft en een misleidend karakter heeft, verandert de rol van de belastingadviseur. Wie dan zonder onderzoek meewerkt, kan deelnemer worden aan de gedraging – ook door stilzwijgend te verwerken – en loopt risico op het verwijt dat hij niet heeft gemeld. De rode...

U bent hier