7.4 Van privé- naar ondernemingsvermogen

Als je er in het verleden voor hebt gekozen om de gehele woning tot jouw privévermogen te rekenen, kun je ook ervoor kiezen om jouw (bedrijfs)woning van jouw privévermogen – geheel of gedeeltelijk – over te brengen naar jouw ondernemingsvermogen. Dit is echter alleen mogelijk als een bijzondere omstandigheid deze overbrenging rechtvaardigt. Bijvoorbeeld een wetswijziging, waarbij het duidelijk is dat je de oorspronkelijke keus om het pand tot het privévermogen te rekenen niet zou hebben gemaakt als de nieuwe wettelijke regeling ten tijde van die keus zou hebben bestaan.

Verbouwing ten behoeve van onderneming

rechts-
verhouding

In principe is overheveling van het privévermogen naar het ondernemingsvermogen (en vice versa) mogelijk bij een ingrijpende wijziging in de aard van het gebruik of een wijziging in de verhouding van het voor zakelijke of voor privédoeleinden gebruikte gedeelte van de woning.

Overgang

verbouwing

De belastingrechter accepteert de overgang van (een deel van) de woning van privé- naar ondernemingsvermogen bij:

• een ingrijpende verbouwing van een privépand ten behoeve van de bedrijfs- of praktijkuitoefening;
• een ingrijpende verbouwing van een pand dat vóór de verbouwing niet bouwtechnisch kon worden gesplitst in een afzonderlijk woon- en praktijkgedeelte;
• een ingrijpende wijziging in de rechtsverhouding van de belanghebbende ten opzichte van de onroerende zaak, bijvoorbeeld door het aangaan van een maatschap met een andere vrije beroeper, of met de fiscaal partner.

splitsings-kosten

In bovengenoemde gevallen kun je jouw woning op de balans activeren voor de WOZ-waarde per die datum. Vereist is dan wel dat één of meer van de hiervoor genoemde bijzondere omstandigheden zich nadrukkelijk voordoen vóór de wijziging. Voor de waardering van bedrijfsruimte op de balans tel je de aankoop- en verbouwingskosten (zoals splitsings- en notariskosten ) op bij de koopsom.