U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Eigen woning en bedrijfswoning6. Vermogensetikettering bedrijfspand/privéwoning
Voor Onderneming & Fiscus

6. Vermogensetikettering bedrijfspand/privéwoning

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: februari 2026

Voor de IB-ondernemer geldt het leerstuk van de vermogensetikettering. Dit houdt in dat op het moment dat je een vermogensbestanddeel (zoals een pand) aanschaft, moet nagaan of je het vermogensbestanddeel verplicht privévermogen, verplicht ondernemingsvermogen of als keuzevermogen moet aanmerken. Dat blijkt in de praktijk soms een lastige taak.

toedeling

IB-
ondernemer

Het toekennen van een vermogensbestanddeel aan het ondernemingsvermogen of het privévermogen wordt vermogensetikettering genoemd. In dit hoofdstuk lees je hoe de toedeling plaatsvindt en de overwegingen die mogelijk een rol spelen als je zelf kunt kiezen. Dit leerstuk geldt alleen voor de IB-ondernemer. Als je een onderneming via een bv drijft, hebben jij als dga en jouw bv een apart vermogen.

6.1 Moment van keuze

Als ondernemer in de inkomstenbelasting beschik je zowel over ondernemingsvermogen als privévermogen. Je bepaalt in ieder geval bij de start van je onderneming, bij de aanschaf van een nieuw vermogensbestanddeel en bij ingebruikname daarvan of dit op de balans komt te staan. Bij de vermogensetikettering is in principe jouw wil beslissend. Maar je...

6.2 Verplicht ondernemingsvermogen

De vermogensbestanddelen die je nagenoeg uitsluitend voor je bedrijfs- of beroepsuitoefening gebruikt, vallen onder het verplicht ondernemingsvermogen. Denk aan productielocaties, kantoorpanden, productiemiddelen en vracht- en bestelauto’s. Ook een zakelijke rekening-courantschuld bij een bank is een ondernemingsschuld, ook al vinden er ook...

6.3 Verplicht privévermogen

Vermogensbestanddelen die in geen enkel verband staan met de bedrijfsvoering of het beroep dat je uitoefent, waardoor er dus geen enkel zakelijk belang mee is gemoeid, behoren tot het verplichte privévermogen. Denk aan je woning op een andere locatie dan jouw onderneming, de inboedel van de woning of aan een tweede woning. Het criterium dat de...

6.4 Keuzevermogen

Vermogensbestanddelen die je niet uitsluitend voor zakelijke doeleinden gebruikt en die net zo min een uitgesproken privékarakter hebben, vallen onder het keuzevermogen. Dit houdt in dat je ‘binnen de grenzen der redelijkheid’ zelf kunt kiezen of je het vermogensbestanddeel volledig tot het privévermogen rekent of tot het ondernemingsvermogen...

6.5 Herziening etikettering

Zoals je hiervoor eerder kon lezen moet jouw keuze op redelijkheid gebaseerd zijn. Zo niet, dan moet je deze herzien. Je kunt terugkomen op jouw keuze zolang de aanslag over het desbetreffende jaar nog niet onherroepelijk vaststaat. 6.5.1 Herziening keuzevermogen Gebruik je het pand in jouw onderneming, dan is geen discussie mogelijk en behoort...