6.1 Moment van keuze

ingebruikname

misbruik

Als ondernemer in de inkomstenbelasting beschik je zowel over ondernemingsvermogen als privévermogen. Je bepaalt in ieder geval bij de start van je onderneming, bij de aanschaf van een nieuw vermogensbestanddeel en bij ingebruikname daarvan of dit op de balans komt te staan. Bij de vermogensetikettering is in principe jouw wil beslissend. Maar je hebt niet alle vrijheid. Dit om misbruik te voorkomen. Zo is het bijvoorbeeld in strijd met het leerstuk van de vermogensetikettering dat je geld vanaf een privérekening naar de zakelijke rekening overboekt zonder dat je het plan hebt dit geld aan te wenden voor de onderneming.

Hoofdregel

Het leerstuk van de vermogensetikettering is overigens niet expliciet in de wet opgenomen. Uit de jurisprudentie die in de loop der jaren hierover is verschenen is duidelijk geworden dat een pand tot het keuzevermogen behoort, tenzij dit verplicht ondernemingsvermogen of verplicht privévermogen vormt. Het gebruiksdoel, de functie, is beslissend voor het etiket ondernemings- of privévermogen. Kenmerkend voor het verplichte ondernemings- of privévermogen is dat de feitelijke situatie je geen keuzerecht laat. Gebruik je een pand zowel privé als zakelijk, dan vormt dit in principe keuzevermogen. Dit houdt in dat je vrij bent om het pand als ondernemingsvermogen of privévermogen te bestempelen.