8.3 Regels werkruimte van de dga
tbs-regeling
vergoeding
Voor een dga gelden andere fiscale regels dan voor een IB-ondernemer. Maar ook hier maakt het uit of sprake is van zelfstandige werkruimte of niet. Voor een zelfstandige werkruimte in je woning geldt de terbeschikkingstellingsregeling in box 1 (zie paragraaf 4.2). Dit betekent dat je de vergoeding op zakelijke gronden moet vaststellen. De vergoeding maar bijvoorbeeld ook de zakelijke kosten, onderhoudskosten, verzekeringen en afschrijving zijn voor de bv aftrekbaar van de winst. Voor jou als dga is de vergoeding, na aftrek van alle aan de werkruimte toe te rekenen kosten, inkomen in box 1. Op dit belaste inkomen mag je nog wel de tbs-vrijstelling in aftrek brengen.
De werkruimte telt voor de bepaling van het eigenwoningforfait niet mee: de waarde van de werkruimte en het deel van de (hypothecaire) geldlening dat daarbij hoort, geef je aan op de balans van jouw werkzaamheid in box 1.
BTW
Daarnaast heb je als dga ook recht op aftrek van BTW bij verhuur van de werkruimte in je eigen woning aan de bv. Hof Amsterdam oordeelde in 2025 dat hieraan wordt voldaan als sprake is van een economische activiteit, de dga zelfstandig handelt, rechtstreeks en onmiddellijk verband bestaat tussen kosten en economische activiteit én geopteerd is voor belaste verhuur (ECLI:NL:GHAMS:2025:586).
Onzelfstandige werkruimte
loon(kosten)
De tbs-regeling is uitsluitend van toepassing als er sprake is van een kwalificerende werkruimte. Is dit niet het geval, dan valt de werkruimte onder de eigenwoningregeling. Je berekent dan het eigenwoningforfait over de woning inclusief de werkruimte. Een eventuele vergoeding voor de werkruimte wordt aangemerkt als loon van de dga. De loonkosten zijn voor de bv aftrekbaar van de winst.