13.3 Schenken van een bedrijfswoning

privé -
onttrekking

geruisloos doorschuiven

dividend-uitkering

Bij het schenken van een bedrijfswoning krijg je te maken met een samenloop van belastingen. De fiscale gevolgen hangen sterk af van de rechtsvorm:

• Voor de IB-ondernemer is er sprake van een privé-onttrekking. Op het moment dat je de woning schenkt, verlaat deze de onderneming. Het verschil tussen de waarde in het economisch verkeer en de boekwaarde wordt belast als winst.
Hierover betaal je IB in box 1. Maakt de schenking deel uit van een totale bedrijfsoverdracht, dan kun je deze claim onder voorwaarden geruisloos doorschuiven naar de opvolger (binnen de familie).
• Schenkt een bv de bedrijfswoning weg, dan betaalt de bv VPB over de behaalde boekwinst. De fiscus ziet het wegschenken van de woning als een dividenduitkering aan de dga, die deze vervolgens privé wegschenkt. Er is dan ook sprake van een box 2-heffing.

Schenkbelasting

BOR

De ontvanger betaalt schenkbelasting over de marktwaarde van de woning. Als de woning tot het ondernemingsvermogen behoort (daadwerkelijk in gebruik is voor de onderneming) en deze bijvoorbeeld door jouw kind wordt voortgezet, kan onder voorwaarden een beroep worden gedaan op de BOR. Er geldt dan een vrijstelling van 100% over de eerste € 1.543.500 die wordt verkregen, en het meerdere boven het grensbedrag is voor 75% vrijgesteld. Wil je berekenen welk deel van de waarde van de onderneming vrijgesteld wordt en welk deel belast. Kijk dan op rendement.nl. Overigens voor het belaste deel is uitstel van betaling mogelijk.