13.4 Erven van een bedrijfswoning

staken

erfgenaam

Het overlijden van de IB-ondernemer wordt fiscaal gezien als het staken van de onderneming. Er moet dan worden afgerekend over de meerwaarde (stille reserves) in de woning. Het verschil tussen de marktwaarde en de boekwaarde wordt bij de winst van de overledene opgeteld. Over deze stakingswinst is IB verschuldigd. Als de erfgenaam de onderneming voortzet, hoeft er niet direct afgerekend te worden. De erfgenaam gaat verder met de oude boekwaarde en de belastingclaim schuift door naar de toekomst.

Dga van een bv

fictieve 
vervreemding

Overlijdt de dga, dan worden feitelijk de aandelen van de bv, waar de woning in zit, geërfd. Er wordt dan in box 2 afgerekend over de waardestijging van de aandelen (fictieve vervreemding), tenzij sprake is van een voortzetting van een actieve onderneming. De belastingclaim kan dan worden doorgeschoven. Daarnaast betalen de erfgenamen erfbelasting over de waarde van wat ze verkrijgen (de woning of de aandelen). Echter, als de woning dienstbaar is aan de onderneming, wordt dit gezien als ondernemingsvermogen en kan de BOR onder voorwaarden worden toegepast.